2024年12月第二期《esball平台esball平台周报》

1、银行承兑汇票是否需要按借款合同缴纳印花税？

答：银行承兑汇票不属于《esball平台》所列举应税凭证，不缴纳印花税。

2、企业去超市购物，取得购物小票和增值税发票，需要交印花税吗？

答：购物小票不属于印花税应税凭证。如企业与超市书立买卖合同等应税凭证的，应按照对应税目申报缴纳印花税。

3、纳税人和酒店的签订的会议团队服务合同包含会议场租，住宿和餐饮，各项金额分别在合同中列明，需要缴印花税吗？

答：根据《esball平台》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。如会议服务合同中包含上述税目所列情形，应按照合同中列明的对应金额缴纳印花税。

4、商品销售涉及现金折扣的，如何确定企业所得税销售收入金额？

答：根据《esball平台》（国税函〔2008〕875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

……

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。” 

5、企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税？

答：根据《E世博esball平台》(esball平台〔2008〕151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。……本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接

减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

四、实务案例

2021年3月，江小城、蔡小杰在厦门共同成立海音公司，随着公司规模的扩大，需要泉州、漳州、龙岩等跨区域开展业务，为了保障长期外派员工林小芳在外派期间的住房问题，海音公司给长期派驻外地员工林小芳提供住房，应如何税务处理?

情形一：海音公司给长期外派员工发放住房补贴

1、企业所得税

海音公司将发放的住房补贴作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

2、个人所得税

林小芳取得的住房补贴属于工资、薪金所得，由海音公司代扣代缴个人所得税。

情形二：海音公司统一租房供长期外派员工居住（注：公司福利政策规定只要长期外派员工就可享受公司提供的住房）

1、企业所得税

海音公司与出租房签订租赁协议，取得增值税发票后可作为企业所得税税前扣除凭据。同时，海音公司支付的房屋租赁费应当计入职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。

注：如果海音公司只给部分高管人员江小城、蔡小杰提供的住房福利或租房报销等，不属于“集体福利”，而是属于公司给部分人员提供的补贴，不得在“职工福利费”中进行税前扣除。

2、个人所得税

海音公司统一租房供长期外派员工居住，并且公司福利政策规定只要长期外派员工就可享受公司提供的住房，给长期外派员工提供的住房属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化，非现金方式的福利，不缴个人所得税;

海音公司只给部分高管人员江小城、蔡小杰提供的公寓，应该并入高管人员江小城、蔡小杰的工资薪金所得缴纳个人所得税。

情形三：林小芳外派期间个人自行租房

1、企业所得税

林小芳取得发票抬头为个人的租房发票，公司凭该发票为其报销租房支出，不能列入职工福利费，该支出属于与企业无关的支出，不能在税前扣除。林小芳取得发票抬头为海音公司的租房发票，在收到发票时需要注意发票备注栏及单位名称是否符合要求，同时报销费用应计入职工福利费，按照标准在税前扣除。

2、个人所得税

林小芳报销租房费用，不论发票开具的抬头为林小芳还是海音公司，圴属于员工取得的工资、薪金所得。海音公司需将租房费用并入其工资总额，代扣代缴个人所得税。

政策依据：

1、企业所得税

根据《E世博esball平台》(国税函[2009]3号)：

第三条第(一)项规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2、个人所得税

根据国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。