2024年12月第一期《esball平台esball平台资讯》

esball平台成立20周年之际，为分享在成长过程中积累的经验与智慧，从2024年12月开始，我们每周发布《esball平台esball平台资讯》，定期汇总esball平台动态、法规解读与热点解答，为企业带来启发与帮助。

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一、esball平台动态

1、关税法自2024年12月1日起施行。

2、12月1日起，全国推广应用数电发票。

3、财政部公布《esball平台》。

4、国家税务总局最新发布出口退税率文库2024C版的通知。

5、财政部、税务总局、住房城乡建设部日前联合发布《esball平台》。

6.财政部、国家税务总局、水利部日前联合发布《esball平台》。

7.国家税务总局日前发布《E世博esball平台》。

二、法规速递

1.财政部 税务总局 水利部关于印发 《esball平台》的通知（esball平台〔2024】28号）

政策要点：

《esball平台》明确,自2024年12月1日起,全面实施水资源费改税试点。《esball平台》对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出了具体规定。已开展水资源税改革试点的省 份,按照《esball平台》执行。《esball平台》(esball平台〔2016〕55号)、《E世博esball平台》(esball平台〔2016〕130号)、《E世博esball平台》(esball平台〔2017〕80号)同时废止。

2、国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告（国家税务总局公告2024年第11号）

政策要点：

《esball平台》明确,在前期试点取得积极效果的基础上自2024年12月1日起,在全国正式推广应用数电发票。数电发票是《esball平台》中“电子发票”的一种,是将发票的票面要素全面数字化、号码全国统一赋予、开票额度智能授予、信息通过税务数字账户等方式在征纳主体之间自动流转的新型发票。数电发票与纸质发票具有同等法律效力。

3、财政部税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告（财政部税务总局住房城乡建设部公告2024年第16号）

政策要点：

《esball平台》明确,对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为140平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套住房,面积为140平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的,减按2%的税率征收契税。《esball平台》自2024年12月1日起执行。《E世博esball平台》(esball平台〔2016〕23号)同时废止。2024年12月1日前,个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的,符合《esball平台》规定的可按《esball平台》执行。

4、国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告（国家税务总局公告2024年第10号）

政策要点：

《esball平台》明确,为更好发挥土地增值税调节作用,根据《esball平台》及其实施细则等有关规定,将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后,除保障性住房外,东部地区省份预征率下限为1.5%,中部和东北地区省份预征率下限为1%,西部地区省份预征率下限为0.5%(地区的划分按照国务院有关文件的规定执行)。《esball平台》自2024年12月1日起施行。《esball平台》(国税发〔2010]53号)第二条第二款规定同时废止。

5、国家税务总局财政部中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告（国家税务总局财政部中国民用航空局公告2024年第9号）

政策要点：

《esball平台》明确,自2024年12月1日起,在我国民航旅客运输服务领域推广使用全面数字化的电子发票一一航空运输电子客票行程单,将进一步便利广大旅客出行和单位报销。

6、财政部海关总署 税务总局关于扩大启运港退税政策实施范围的通知（esball平台〔2024]31号）

政策要点：

《esball平台》明确,对符合条件的出口企业从启运地启运报关出口,由中国国家铁路集团有限公司及其下属公司承运,从铁路转关运输直达离境地离境的集装箱货物,实行启运港退税政策。《esball平台》自2024年12月1日起执行。《E世博esball平台》(esball平台〔2022〕9号)、《esball平台》(esball平台〔2023〕50号)同时废止。

7、财政部国家税务总局关于调整出口退税政策的公告（财政部税务总局公告2024年第15号）

政策要点：

《esball平台》取消铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等产品出口退税,将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。《esball平台》自2024年12月1日起实施。《esball平台》所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。

三、热点问题解答

1.企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用等有效凭证的，在企业所得税季度预缴和汇算清缴时，应分别如何处理？

答：根据《esball平台》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

2.企业外购符合固定资产或无形资产确认条件的软件，其折旧或摊销年限最短为几年？

答：根据《E世博esball平台》（esball平台〔2012〕27号）规定：“七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。”

3.企业改制过程中以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的营业账簿如何缴纳印花税？

答：根据《E世博esball平台》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：“一、关于营业账簿的印花税 

（一）企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。 

…… 

本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《E世博esball平台》（esball平台〔2003〕183号）同时废止。” 

4.企业改制重组及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同如何缴纳印花税？

答：根据《E世博esball平台》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：“二、关于各类应税合同的印花税

企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴纳印花税。

……

本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《E世博esball平台》（esball平台〔2003〕183号）同时废止。”

5.增值税一般纳税人购进境内铁路旅客运输服务如何抵扣进项税额？

答：一、根据《esball平台》（2019年第39号）第六条第一项第3点规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

“取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

本公告自2019年4月1日起执行。”

二、根据《esball平台》(国家税务总局财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)第七条规定：“购买方为增值税一般纳税人的，购进境内铁路旅客运输服务，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，并按现行规定确定进项税额。乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票（纸质报销凭证），仍按照《esball平台》（2019年第39号）第六条第一项第3点的规定确定进项税额。

……

本公告自2024年11月1日起施行。”

6.增值税一般纳税人取得铁路电子客票如何进行用途确认？如何填写申报表抵扣进项税额?

答：根据《esball平台》(国家税务总局财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“十、购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子发票(铁路电子客票)进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的电子发票(铁路电子客票)进项税额，在纳税申报时应当填写在《E世博esball平台》(本期进项税额明细)的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

……

本公告自2024年11月1日起施行。”

中艰恪守、泰然前行、信务以实

2024年12月7日

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